إقرار دخل الإيجار (GMSI) لعام 2026: الإعفاء، المبلغ الإجمالي مقابل المصروفات الفعلية

الإعفاء السكني لفترة 2025 هو 47000 ليرة تركية، والحد الأقصى لمكان العمل الخاضع للضريبة المقتطعة هو 330000 ليرة تركية. تعليمات خطوة بخطوة عبر الإقرار الجاهز، تفاصيل صيغة المصروفات الفعلية وتحويل العملات.

٢٢ مايو ٢٠٢٦· 8 دقيقة قراءة

يتم فرض ضريبة على الدخل المتأتي من تأجير العقارات كـ دخل رأس المال العقاري (GMSİ) وفقًا لقانون ضريبة الدخل. بفضل نظام الإقرار الجاهز التابع لإدارة الإيرادات، يتم إعداد إقرارات دافعي الضرائب مسبقًا وتقديمها للموافقة عليها.

الإقرار الجاهز: الوصول والعملية

يمكن الوصول إلى النظام بثلاث طرق:

كلمة مرور مكتب الضرائب التفاعلي التي تم الحصول عليها من مكتب الضرائب
التحقق من هوية الخدمات المصرفية عبر الإنترنت
كلمة مرور الحكومة الإلكترونية

بعد تسجيل الدخول، يسرد النظام إيرادات الإيجار المنسوبة إليك للفترة ذات الصلة (خاصة إيجارات أماكن العمل مع ضريبة الاستقطاع) كإيرادات جاهزة. إذا كان هناك دخل مفقود، تتم إضافته، ويتم تحديد طريقة المصروفات، ويتم اعتماد الإقرار.

حدود الإعفاء والإقرار

الفترة	إعفاء إيجار السكن	حد إقرار مكان العمل بضريبة الاستقطاع
2024 (تم الإقرار في مارس 2025)	33,000 ليرة تركية	230,000 ليرة تركية
2025 (تم الإقرار في مارس 2026)	47,000 ليرة تركية	330,000 ليرة تركية
2026 (تم الإقرار في مارس 2027)	58,000 ليرة تركية	—

إعفاء السكن: الجزء من دخل الإيجار السكني السنوي حتى هذا المبلغ معفى من الضريبة. يتم فرض ضريبة على الجزء المتبقي. هناك شروط معينة للاستفادة من الإعفاء (على سبيل المثال، عدم كونك صاحب دخل تجاري).

طريقة المصروفات: المبلغ الإجمالي أم الفعلي؟

طريقة المصروفات الإجمالية

يتم خصم 15٪ من إجمالي الإيرادات (لسنوات عديدة كانت هذه النسبة 25٪، ثم تغيرت - يجب التحقق من تعريفة GİB في كل فترة) مباشرة كمصروف إجمالي. لا يلزم وجود مستند. بسيطة وسريعة، ولكنها غير مواتية إذا كانت نفقاتك الفعلية مرتفعة.

طريقة المصروفات الفعلية

يتم خصم المصروفات الفعلية المتعلقة بالعقار. البنود القابلة للخصم:

إصلاحات كبيرة مثل المصاعد والكسوة والواجهة الخارجية
رسوم الدمغة على عقد الإيجار
جزء الفائدة من القرض المأخوذ للسكن
الرسوم السنوية
قسط التأمين على الممتلكات
الاستهلاك (سنويًا 2٪)
ضريبة الأملاك المدفوعة للبلدية

ومع ذلك، عند تحديد طريقة المصروفات الفعلية، لا يمكن خصم جزء هذه المصروفات المقابل لمبلغ إعفاء السكن من الضريبة. يتم احتساب مبلغ المصروفات القابلة للخصم بالصيغة التالية:

المصروفات القابلة للخصم = إجمالي المصروفات × ((إجمالي الإيرادات − إعفاء إيجار السكن) ÷ إجمالي الإيرادات)

مثال عددي

لعام 2025، إيجار سكني سنوي قدره 120,000 ليرة تركية، ونفقات فعلية قدرها 40,000 ليرة تركية:

إجمالي الإيرادات: 120,000 ليرة تركية
الإعفاء: 47,000 ليرة تركية ← المتبقي: 73,000 ليرة تركية
المصروفات القابلة للخصم: 40,000 × (73,000 ÷ 120,000) = 24,333 ليرة تركية
صافي الدخل الخاضع للضريبة: 73,000 − 24,333 = 48,667 ليرة تركية

الإيجار بالعملة الأجنبية

إذا تم استلام دخل الإيجار بالعملة الأجنبية، يتم تحويل إجمالي الإيرادات إلى الليرة التركية بناءً على سعر شراء العملات الأجنبية للبنك المركزي لجمهورية تركيا في تاريخ التحصيل. يتم استخدام سعر مختلف لكل دفعة؛ السعر المتوسط غير صالح، وسعر يوم التحصيل هو السعر الصحيح.

إيجار مكان العمل بضريبة الاستقطاع

في إيجارات أماكن العمل، يقوم المستأجر (المؤسسة التجارية) عادةً باقتطاع ضريبة الاستقطاع بنسبة 20٪. لا يوجد التزام بالإقرار إذا ظل دخل إيجار مكان العمل مع ضريبة الاستقطاع أقل من حد معين — يعتبر أن الضريبة قد تم حجبها بالفعل. بالنسبة لفترة 2025، يبلغ هذا الحد 330,000 ليرة تركية.

عقوبة الإقرار غير الكامل

بالنسبة لدخل الإيجار غير المعلن أو غير المكتمل، عقوبة خسارة الضرائب (50٪ – 100٪ من الضريبة المفقودة)
فائدة التأخير (شهريًا)
عقوبة المخالفة
في حالة الانتهاكات المتكررة، قد تقع ضمن نطاق عقوبات ضريبية شديدة

فترات الإقرار هي في شهر مارس. تتم الموافقة عليه عبر الإقرار الجاهز باستخدام التوقيع الإلكتروني أو كلمة مرور مكتب الضرائب التفاعلي. إذا تم تفويت التاريخ، فيمكن الإقرار به مع أحكام الندم.